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高新技术企业会计核算与纳税筹划探析

高新技术企业会计核算与纳税筹划探析摘要: 摘要:随着我国的科学技术水平的日益增高,高新技术企业也越来越受到国家的重视,出台了相关的税收优惠政策,比如企业所得税减按15%征收;亏算结转年限延长至10年;符合条件的技术转让所得企业所得税减免;研发费加…

摘要:随着我国的科学技术水平的日益增高,高新技术企业也越来越受到国家的重视,出台了相关的税收优惠政策,比如企业所得税减按15%征收;亏算结转年限延长至10年;符合条件的技术转让所得企业所得税减免;研发费加计扣除等。而会计核算与纳税筹划作为高新技术企业发展与扩大的重要环节之一,对其影响也十分巨大。本文通过行业观察,以武汉**安全技术股份有限公司为例,从高新技术企业概述、高新技术企业会计核算的现状、高新技术企业纳税筹划的现状以及高新技术企业会计核算与纳税筹划要点进行分析,为接下来的工作开展提供参考依据。

关键词:高新技术;企业会计;核算与纳税

“科学技术是第一生产力”,不断创新科学技术是高新技术企业发展的关键,而会计核算与纳税筹划则是企业发展的重要保障,但现阶段我国高新技术企业对会计核算与纳税筹划了解甚少,甚至很难对存在的一些问题及财务风险进行规避,对企业的长久发展不利,所以高新技术企业若想长期发展,加强企业的会计核算与纳税筹划十分重要,而这也符合当前社会发展的趋势。

一、高新技术企业概述

高新技术企业,是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,通过对技术领域进行持续研究与开发并将技术成果进行转化与更新,从而成为企业发展的重要内在推动力,促使企业核心自主知识产权的形成,为企业开展经营活动奠定坚实的基础。要求高新技术企业在中国境内(不包含港澳台地区)注册一年以上[1]。与此同时,相关部门还应对高新技术企业进行一定程度上的审核与认定后,企业才能得到相关的政策扶持,享受减免税赋等国家政策。

二、高新技术企业会计核算的现状

我国高新技术企业是推动我国科技发展的重要组成部分之一,目前全行业发展迅速,以笔者实习的武汉**安全技术股份有限公司为例:近年来,公司保持了令行业侧目的发展速度,2015年挂牌新三板,2016年入选新三板创新层,2017年通过武汉市科技创新平台认定,2018年成立企业院士专家工作站。但根据目前情况来看,有一部分高新技术企业对会计核算工作的重视度不足,将会计核算等同于简单的事后记账,导致财务问题频发,甚至影响到企业本身的发展,只有将会计核算过程中的事前、事中、事后产生问题进行及时解决,才能促使企业向更高、更远大大方向发展。

(一)会计核算机制不完善

我国的经济不断发展,科技技术水平处在世界的领先位置,同时科技技术水平的提高也带动了科技产业的发展。高新技术企业财务管理的重要组成部分就是会计核算,通过企业的资金调度、对相关财务报表数值与数据的校对计算[2],进行企业资金规划。但目前我国部分高新技术企业的会计核算机制不完善,导致企业研发费计量不准确、不规范,使企业在研发阶段的项目费用缺乏精细化,且工作人员的工作责任不明确,导致核算过程中小问题不断产生,而且容易出现互相指责、互相推卸责任的情况,不仅会影响会计核算的效率,还会影响企业项目开展的进程,所以完善会计核算机制对当前高新技术企业至关重要。

(二)会计核算人员综合素质低

会计核算人员的综合素质水平决定着会计核算工作的进程。但当前我国部分高新技术企业内的会计核算人员,因缺少专业的理论知识,所以在进行核算过程中无法应对出现的问题,对潜在的风险无法进行纠察,以笔者实习的武汉**安全技术股份有限公司为例,企业中的会计核算人员共有13人,但大部分不是财务出身,没有强大的理论知识基础,对企业产生的财务数据无法进行准确、快速的计算,又因为很多企业与高校挂钩,毕业生在企业内进行实习,而且大多毕业生缺乏相关的工作经验,导致在会计核算的过程中,经常感到“无从下手”,长期如此不仅容易使核算数值缺少准确度,还影响企业内科技项目的进程,限制高新技术企业的发展。

三、高新技术企业纳税筹划的现状

纳税筹划是指企业根据国家税收政策的扶持为基础,根据企业情况及纳税需求制定的筹划方案[3]。高新技术企业应明确我国针对企业所得税减免10%,按照15%征收,且研发的费用也可用来抵税,且抵税的比例比普通企业高75%等等优惠政策。

(一)风险意识差

在针对纳税统筹的设计中,应实时对国家税收的政策以及变化进行分析后,在进行工作开展。但目前部分高新技术企业以及企业纳税筹划人员的风险意识不足,对纳税筹划没有足够的认识,缺少对其重要及影响性足够的认识,导致纳税筹划工作只是片面的简单流程,没有进行科学合理的系统布局。以笔者实习的武汉**安全技术股份有限公司为例,全公司对财务和相关人员没有组织过一次对单位纳税方面的统筹规划,风险意识极差。

(二)缺乏与会计核算的关联性

会计核算是企业当前财务状况和实际问题的重要参考依据,只有建立会计核算与纳税筹划的关联性,才能保证财务部门的正常运作,此外,企业在制定纳税筹划方案以及工作开展的过程时,工作人员应根据财务数据和数值进行更科学的判定,从而避免纳税筹划的风险。若纳税筹划与会计核算之间缺少一定的关联性,就会影响纳税筹划风险,甚至阻碍高新技术企业的正常运行及发展。以笔者实习的武汉**安全技术股份有限公司为例,虽然财务经理也想为公司合理避税,但由于相关业务缺乏与会计核算的关联性,导致无从下手,只能纸上谈兵,起不到应有的作用。

四、高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析

(一)完善会计核算机制

我国高新技术企业应根据本企业的实际情况,不断完善会计核算机制。在会计核算工作中若想完善会计核算机制,首先应设置“定岗定位、专岗专人”制度,明确每个工作人员的工作范围和职责,并在工作中贯彻“有责担当、失责追究”的理念,若在工作环节中出现问题,企业管理者需第一时间追查到第一责任人身上,通过这样的方式可以加强高新技术企业中会计核算工作人员的规范和严谨。与此同时还要强化岗位机制,加强对会计核算人员的工作进行管理,提升会计核算人员的危机意识和岗位职责,当工作中出现问题或错误时,不得“互相推卸”责任,及时进行错误纠正并针对错误进行分析,提高员工工作严谨度的同时,还能提升工作效率。其次,高新技术企业还应运用“精细化”管理的模式,也就是落实管理责任,将管理责任具体化、明确化,在企业进行会计核算的过程中,将具体工作内容进行量化、细化,及时处理每个环节中容易出现的问题并给出解决方案,可以通过会计工具、办公设备、后勤保障等环节入手进行问题纠察,从而强化企业会计核算与纳税筹划等财务管控的力度,使会计核算的质量得到有效提升。

(二)提升会计核算与纳税筹划人员的综合素质

企业发展的核心就是人才,我国高新技术企业应将眼光放长远,将对会计核算与纳税筹划的人才的培养作为本企业革新与发展的根本,不断强化企业内部人才的配备,尽量招募专业人才从而加强工作队伍的专业能力。在进行人才培训阶段,企业可以为财务部门的相关人员提供专业理论知识学习的渠道,通过定期进行培训课程提升本企业内人员的培养,同时在进行培训课程时,应实行签到打卡制度,从而确保人员的到场听课率,同时,还可根据培训课程举办相应竞赛并设置生活用品等奖品,从而激励工作人员的学习劲头,从而更好地投入到工作中。

(三)提升会计核算与纳税筹划之间的关联性

提升会计核算与纳税筹划之间的关联是促进高新技术企业发展的重要举措,可以更快速、更高效地解决在纳税筹划中潜在的风险问题,同时还能提升工作人员的工作效率。企业可构建一体化工作平台,因会计核算可以为纳税筹划环节提供更精准、更全面的资料以及企业财务报告,可以在纳税筹划的方案制定中根据会计核算提供的企业财务报告进行统计设计,同时还能加强部门之间、工作人员之间的交流,针对某一问题或财务风险进行互相交流、互相探讨,避免因交流不到位而引起的一系列问题,尽可能将潜在的风险降到最低点,从而提升会计核算与纳税筹划人员的工作效率,促进企业进一步发展与扩大。

(四)利用国家政策提高纳税统筹

我国对高新技术企业重视逐渐提高,与此同时也为高新技术企业提供了更多的政策扶持,企业可以利用成本费用税前扣除政策、优惠税率、技术转让所的优惠政策等相关政策,为企业提高纳税筹划。企业可根据我国税法对于税前项目(如职工福利、公益性捐赠等)和研发费用(如企业新技术、新工艺、新产品的研发等)给予了相关优惠政策,同时高新技术企业还可减15%税率,合理利用政府补助提高纳税统筹。这就要求相关工作人员具备坚实的理论基础和实践操作能力,从而为高新技术企业提高纳税统筹,提高企业的价值,支持企业可持续发展的可行性。

五、结语

总而言之,高新技术企业需要加强的是提高财务管理的效率,提高企业的经济收益,促进企业的长久发展,就要提高对会计核算与纳税筹划工作的重视,应及时完善会计核算体系、提高会计核算与纳税筹划人员的综合素质水平、提升会计核算与纳税筹划之间的关联性。随着我国对高新技术企业越来越重视,普通企业应积极申请高新技术企业,充分利用其优势科学管理企业,提高企业经济效益。与此同时,我国高新技术企业的不断发展,不仅需要从业人员具备更扎实的理论基础,还要具备实践操作的能力,对于会计核算与纳税筹划的工作,相关工作人员,还应具有规避财务风险的能力,有助于帮助企业实现经济效益的增长。

参考文献

[1]曹燕飞.高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析[J].财会学习,2020(4).

[2]王丽.高新技术企业会计核算及纳税筹划要点处理[J].首席财务官,2020(9).

[3]陈令辉,曾慧.高新技术企业研发费用财务管理与纳税筹划[J].中国科技投资,2020(11).

作者:程佩仪 单位:湖北大学

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作者: 论文库

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