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国际石油工程项目税务管理及风险管控

国际石油工程项目税务管理及风险管控摘要: 摘要:国际石油工程项目的税务管理与风险管控,是确保石油工程项目顺利实施、有效开展的关键,一旦项目出现了税务风险,就会影响整个项目的收益。由于石油资源成为国家综合实力的象征之一,国际上针对石油资源国的相…

摘要:国际石油工程项目的税务管理与风险管控,是确保石油工程项目顺利实施、有效开展的关键,一旦项目出现了税务风险,就会影响整个项目的收益。由于石油资源成为国家综合实力的象征之一,国际上针对石油资源国的相关财税政策也在不断地变化中,国际石油工程急需加强财税风险的管控,制定全面、有效的税务规划方案以及财税风险管控方案。本文结合工程实践,探究如何加强对国际石油工程项目税务管理与风险管控,提出有效的税务管理与风险管控措施。

关键词:石油工程项目;税务管理;风险管控

总书记指出,当今世界正经历百年未有之大变局。在这样一个错综复杂的环境中,企业要想谋求生存和发展,就必须具有自己独特的竞争优势,借鉴世界各大跨国公司被美国制裁、重罚的事件,加强合规合法经营是国际公司经营管理中的重中之重。国际石油工程在发展过程中面对诸多挑战,特别是各国对石油资源国家的财税政策不同,税务问题对项目的影响较大。鉴于此,必须要进一步了解与掌握石油资源国家的财税政策,从税务管理以及风险管控两个层面入手,制定适合国际石油工程的财税风险防控方案,将石油工程的财税风险控制到最低水平,以促进企业的可持续健康发展[1]。

一、国际石油工程企业发展现状

近几年来随着全球经济一体化发展的加快,国际上为加强对国际石油企业财税的控制,正在逐步调整资源国财务以及财税相关政策,以便于根据石油资源国的法规体系,加强对石油工程税务风险的管控。不少国际石油工程企业都面临罚款以及关闭的风险,为了促进国际石油工程的快速发展,必须要借助当地税务政策以及就业政策、国际形势,进行财务风险管控,做好财务管理工作,以促进国际石油工程的稳步发展。例如,有些地区对当地居民就业比较看重,鼓励居民就业,但这些人员素质较低,工作技能不强,阻碍了企业的发展。了解石油资源国的财税政策,是做好税务风险规划的第一步[3]。现阶段,各国的石油财税政策差异较大,像我国的国际石油工程显著受到资源国政策的影响,不少国家禁止油气行业成立全资子公司,且要求企业必须是当地公民控股或是国家公司进行控制,对项目的独立经营权影响较大[2]。不仅如此,石油资源国家,对工人工资以及个人所得税的要求较多,要求企业必须要依据当地劳动法的要求,制定工资发放制度进行薪酬管理,不利于国际石油工程的可持续发展。尤其是我国对石油的需求量显著加快,对资源国财务以及财税政策越是了解,就越能降低石油工程的财税风险,以保证石油资源有效开采以及高效利用。

二、对国际石油工程财税风险的多元化分析

(一)受税制、税法、政策的制约受税制与税法的制约。不少资源国对于石油业还没有完善的行业标准,在一些业务的处理过程比较随意,以致于影响了国际石油工程的发展。企业业务处理受税制与税法的制约,导致工程项目在财务风险管控上处于被动状态,一旦当地经济出现较大变更或是汇率出现波动,就会导致国际石油工程中断或是利益受损。若是无法从经济政策角度控制好财务以及税务风险,就会导致加剧国际石油工程项目的财务风险。受资源国政策的制约。我国国际石油工程的开展,绝大多数都受到石油资源国家的政策制约,必须要从当地的经济发展形势去应对各方面的因素影响,否则就难以应对经济问题、解决经济风险。例如,由于经济政策制约,我国国际石油工程项目的财务风险频频爆发,特别是管理体制上的影响,导致项目的运作难度较大。

(二)归属权益纠纷多,货物关税税额差异大归属权益纠纷多。不少海外公司,都是选择将石油进口到自己注册的公司名下,这样的选择也出现了新的问题,那就是其所有权的归属权益。海外公司会受到当地股份的占比因素影响,多数情况下,所有权归属权益都是私下签订的,很容易出现所有权灭失风险,若是得不到法律的支持,就会影响公司的后续发展。国际石油工程企业,基本上都是通过投入技术、设备以及相关材料以达到经营目的,为了取得优良的经营效益,就需要对相关技术设备进行不断地更新,在这个过程中就需向资源国交纳关税,从而增加财务风险。有些公司为了减少关税,就会利用国家公司的名义选择临时进口,不会直接通过公司的名义进口或是出口,这样一来虽然降低了关税支出,但也改变了材料与设备的所有权属性,很容易出现材料与设备的归属权风险纠纷问题。货物关税税额差异大。石油企业对设备与材料的需求量非常大,因而其引进数量非常大,所牵涉的金额绝不是小数。所以,在进口入关的过程中,多数企业都是选择临时方式以降低关税,并为设备再次出口打下基础。然而,不少国家的行业标准以及关税制度并不健全,有些国家在货物关税税额上并没有明确的规定,有些材料或是设备不属于分类项目中,就会影响进口,有些则是关税差异较大,像是有些资产与货物的关税5%,除却家具或是服装等货物,其关税都在20%以下[4]。将材料进出口到所注册的公司名下,一定程度上能减少材料与设备的所有权争议,还能在国家关税制度的框架下降低关税支出,确保材料与设备不会被石油资源国家索取,但问题在于这些设备与材料的进一步流转上。若是直接将设备与材料流转到国际石油公司或是当地企业,一旦企业合作意向发生了变动,则无法保证材料与设备的安全性,亦或者与这些企业发生经济纠纷或是破产,其他企业出现资产抵押时,也就包括了这些材料与设备。因而,想要降低关税支出,就会引起所有权归属的纠纷,导致财务风险进一步扩大[5]。

(三)盈利和外汇管理陷入困境有些石油资源国在管理汇出资金上没有严格的规定,无论是资金用于工资支付或是材料设备进出口、贷款归还,都没有限制。但若是企业营业利润直接汇出到母公司,就会受到严格的管控,不仅要收据银行手续费,还要进行20%代扣税缴纳,就算是利用美元进行汇出,也有收取0.15%美元交易税缴纳。对于国际工程项目来讲,为了保证收益,必须要规避高额的代扣税,可在规避的时候,很容易违法资源国所提出的相关规定。若是出现了不合理操作,就会直接对工程造成影响,不利于工程的持续发展,还会影响我国石油采购。银行本身也会在外汇中收取相关的手续费用,直接进行外汇操作不利于税务管理,而规避20%的代扣税很容易出现违反规定的情况。(四)亟待加强经济合同的管理经济合同的地位、作用对于国际石油工程而言,尤为重要。经济合同不仅是企业展开经济活动的依据,更是企业进行征税纳税的依据,我国税收主要是以票据为准,但这样的管理形式不利于解决纳税问题。企业想要做好税收管理,就必须要加强对经济合同的管理,在合同拟定以及签署的过程中,以实际税收为主确认企业的纳税义务,判断经济合同是否符合资源国的税务相关法规,能否为企业征税纳税提供依据[6]。

三、国际石油工程如何规避和控制财税风险

(一)合理规避高额的代扣税无论是管理费的汇给,还是营业利润汇出,若是操作不当,不仅要扣除代扣税(某些资源国高达20%),还会造成非法偷税漏税的情况。因而,为了降低企业的资金消耗,最大化地减少税务支出,必须要选取合适的渠道进行管理费的汇给以及营业利润的汇出,以采取有效的措施实现税务的合理规避。一方面,国内企业要与资源国企业,签订设备的购买协议,在资源国进购这些材料设备进行应付款时,需要以日为单位进行利息的计算,实现资金能够尽快回笼。另一方面,由于正常情况下,很难取得资源国的工作签证,此时就需要寻找第三方公司进行税务筹划,基于资源国当地的劳动法进行名义工资的计提后,打造出合适的回款渠道,再由第三方公司进行利润的相关转移。一旦通过第三方公司实现利润的转移,就会减少税务支出,并能避免出现违规避税的行为,所以,需要加大对第三方公司的审查,确保税务筹划工作适合国际石油项目,合理、合规、合法地规避代扣税。

(二)加强对税务筹划的管控对于国际石油工程项目而言,税务筹划工作的开展,重点集中在材料设备的报价以及利弊分析上。增加或是减少材料设备,都会对税务造成影响,需要进行利弊分析,以加强对风险的控制。一方面,材料、设备的价值提升,就会增加折旧成本,会削减利润并增加关税成本。另一方面,石油资源国的关税政策有所差异,在设备租赁过程中,尤为要注重设备租金的税负以及免税情况、工程项目所在地的所得税与征税规定、设备租金预提所得税等。因此,在成立区域性租赁公司时,要多方考量租赁公司与母公司之间的股权关系,根据当地的税务法律,适当地减少股权关系,从而在设备租赁过程中降低相关费用的所得税。对于设备管理,由于多数国际石油工程项目不能长时间的持续,特别是境外工程项目,所以在设备租赁以及管理中,应该选择合适的区域作为设备租赁中心,从而有序的回收一些项目的设备并实现设备在不同项目上的持续应用。比对各个国家的税务政策,发现迪拜、毛里求斯等地作为中东、东南部非洲地区的税负相对低下,可以在这些地区成立设备租赁中心,负责向各个工程进行设备供给与管理,并将工程项目的一部分利润转移到设备租赁中心,从而减少总体税务的支出[7]。

(三)完善风险防控体系1.构建完善的风险防控体系。在国际石油工程项目成立之初,就需对资源国的投资经营情况、会计准则以及税收体系等进行全面的调研,注册公司后更要进行投资架构、投资路径的提前规划,企业还要在涉税活动之前,就对项目投资、资产处置以及企业合并、破产清算、债务重组等进行问题分析,围绕企业的经营活动做好纳税筹划工作,提前做好规划,就能降低风险影响,应对好各方面的风险问题。与之对应的,国际石油工程项目,在进行税收规划的同时,还要合理运用各种风险应对计划与信息化工具等,打造完善的经营管理信息系统,并从风险预测、控制与责任管控等方面入手,设置应急、监测等机制,进而达到管理风险和防范风险的效果。2.提升税务遵从意识。国际石油工程项目税务筹划与风险管控,都需要加强对税务风险的识别、评价与管控,企业也需要加强员工的税务遵从意识,在项目成立前期的调研与筹划框架中,就要做好调查工作,以确保境外石油工程项目的涉税行为,符合中国与资源国的税法规范,避免出现法律或是经济上的纠纷。因而,国际石油工程需进一步加强风险识别意识,将风险管控与税务筹划作为长期任务,确定影响工程的风险以及税务筹划所存在的问题,并对参与税务筹划与风险识别的人员,进行职责规划、设置完善的风险识别流程,以提升国际石油工程对风险的识别能力与管控意识。

(四)借助信息与经验加强税收筹划1.实现信息资源、经验共享。实现信息资源与经验共享,是加强国际石油企业之间的互动,相互分享税收筹划经验以及信息资源,进而使得国际石油企业能携手共进,集思广益,规避税务风险。国际石油工程在税收筹划中,应发挥企业一体化的优势,从甲乙方、业务环节等入手,进行整体的纳税筹划工作,以保护企业利润以及实现整体利益最大化为目标,遵从依法纳税的总体要求,根据资源国的税务法律法规设置账簿,顺应所在地的税务监管以及审计要求,构建完善的税务管理路程,保证企业财税工作契合资源国的相关法律法规。为进一步规避税务风险,在国际石油工程项目的纳税筹划中,要以企业整体战略以及业务持续发展为导向,从经营收入、成本费用以及经营成果等角度入手,调整财务核算以及纳税申报等流程,确保税费缴纳及时。2.加强基础管理与税收筹划。风险规避过程中,人才处于关键地位。为使得企业税务筹划符合资源国的相关法律规定和更好地进行税务处理,国际石油企业,应当聘用当地会计师或是第三方公司进行会计核算,监督与指导企业的日常业务,做好第三方审计工作,使得企业纳税筹划合理、纳税筹划方案可行性较强、财务核算及安全,能降低企业涉税风险。例如,在设备物资进出口中,当地会计师或是第三方公司就应从报关价值、设备租赁费以及管理费分配以及名义工资入手,为关税缴纳提供合法的有效凭据,即使在设备物资转移定价中,也要做好文档、资金以及物流的跟踪监督工作,确保转移定价经得起海关核查与税务审计[8]。鉴于此,国际石油企业需要与资源国本地企业联手,做好甲乙方、上下游以及业务环节的纳税筹划,通过信息、资源与经验共享,实现整体纳税筹划,扩展筹划空间。若是能实现甲乙方企业共同筹划,就能使得转让定价更为灵活,减少企业的境外税务纠纷。与当地企业携手,有利于应对纠纷,并加强企业的税务筹划工作,进一步解决税务纠纷。因而,国际石油工程需要在税务筹划中,加强与兄弟单位、所在地企业的横向交流,积极与中资企业商会、行业协会等反馈与商讨问题,处理好有共性的问题。

(五)提高税务人员的纠纷处理能力1.构建税务人员培训机制。国际石油工程,不仅要实现对风险的科学合理识别评估,提升企业的税务筹划水平,还要针对税务风险构建起完善的预警与管理框架。人才,作为企业税收筹划与税务管理的关键,为进一步提升企业税务筹划能力,要加强对相关人才的业务指导与培训工作,使得税务人员的专业执行能力得到显著提升。一方面,为了让税务人才能科学地收集财税信息与构建完善的税务方案,应完善现场税务管理流程。另一方面,则要从人才专业成长角度,基于国际是有的复杂形势,围绕企业税务工作发生的变化,制定合适的人才培训与提升方案,构建完善的培训价值,使得税务人才的专业能力全面提升,进而促进国际石油工程健康持续发展。2.提高涉税纠纷处理能力。在涉税纠纷处理中,需要审计人员与税务人员携手,围绕国际石油工程项目存在的重大税务争议事项,及时向母公司汇报以及进行统筹协调,根据所在地税务法规以及税务局的审计流程,围绕争议点等调用一切能调动的资源,应对好税收争议。审计人员要及时向母公司汇报与税款补缴、滞纳金、罚款等相关的税收征管事项,与税务人员共同探讨如何解决问题。税务人员则要在解决完税务纠纷后,及时针对企业所存在的税务问题,及时修补税务管理漏洞,避免相同的纠纷再次发生[9]。

四、结语

综上所述,由于资源国政策的影响,国际石油工程在石油工程施工中,需要依据资源国的税务法规进行管理与管控,尤其是在薪酬与社会保障方面,资源国对企业的内控以及税务管理要求非常高,很容易影响节税目标,对企业利益也会产生冲击。因此,对于国际石油工程项目而言,税收管理会随着国际形势以及行业市场的发展而不断变化,要求国际石油工程能做好税务筹划与管理工作,减少石油工程项目利润的流失,加强避税计税的同时,还要构建完善的税务风险管控体系、完善税务人才培训机制,进而提升企业的风险识别、规避能力,加强对税务风险的管控。

参考文献:

[1]周相林,黄安武.中资企业海外税务纠纷处理探索与实践[J].中国石油企业,2019(05):68-71.

[2]夏华飞.国际工程财务风险防控初探[J].中国国际财经(中英文),2018(07):86-88.

[3]周相林.石油工程技术服务企业海外税务风险防控探析[J].现代商贸工业,2016,37(33):68-69.

[4]詹清荣.“一带一路”跨国投资经营战略的税务风险防控要点[J].国际税收,2015(06):20-22.

[5]翁国民,马俊彦.论民营企业对外直接投资之风险评估与防控[J].法治研究,2015(02):133-141.

[6]李亮.石油工程企业提升国际市场开拓能力分析[J].胜利油田党校学报,2011,24(03):112-114.

[7]王红亮.国际石油工程项目税务管理与风险管控分析[J].纳税,2020,14(07):12+14.

[8]张春玉,张庆,张传平.金融危机下国际石油工程项目的风险管理研究[J].改革与战略,2010,26(03):43-44+52.

[9]臧子东.国际石油工程项目风险管理问题及对策研究[J].齐齐哈尔大学学报(哲学社会科学版),2009(03):30-32.

作者:单向超 单位:中国石化集团国际石油工程有限公司

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作者: 论文库

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