中小企业应收账款管理存在的问题与对策

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2021年12月24日00:38:53 评论

中小企业应收账款管理存在的问题与对策

 

摘 要:应收账款是中小企 业流动资产的重要组成部分,占据中小企业债权较大比重,如果中小企业不能及时收回应收款项,会对企业资金的流动性产生有很大影响。因此,中小企业加强应收账款管理十分重要,甚至关系到中小企业的生死存亡。本文通过对中小企业应收账款管理存在的问题进行分析,并提出相应的对策建议,以期提升中小企业对应收账款的管理能力,促进企业实现健康发展。

关键词:中小企业;应收账款管理;问题;对策

近几年国家通过产业政策及引导措施,鼓励企业创新发展,在企业做大做强的背景之下,中小企业之间的竞争也越来越激烈。中小企业为了增加销售收入,扩大市场占有率,减少存货成本,提高自身的竞争能力,普遍采用商业信用进行赊销,从而产生了大量的应收账款。应收账款的增加导致企业产生坏账、呆账,对企业整体资金的使用效率和使用成本影响较大,甚至威胁到部分企业的生存和发展。因此,加强应收账款管理对中小企业的成长和可持续发展都具有十分重要意义,应当作为资金管理的重点。

  1.中小企业加强应收账款管理的重要性

  1.1 中小企业应收账款管理的目标

应收账款是企业在正常的生产经营过程中,通过销售商品、服务以及提供劳务等业务,从而向购买方收取的款项。应收账款产生于企业的信用销售,是一项债权,属于流动资产的重要部分。对中小企业而言,如何降低应收账款的风险,实现企业资金回流是应收账款管理的主要目的所在。

加强对中小企业应收账款管理,实现中小企业应收账款管理基础目标是通过合理的应收账款管理方式,在维持正常生产经营活动的同时,合理匹配自身的应收账款规模,化大为小、化整为零,使企业持有应收账款的成本小,收益大,从而实现企业价值最大化。中小企业应收账款管理的最终目标则是通过合理管控按时足额收回货款,进入可持续经营的良性循环。

  1.2 中小企业应收账款管理的重要性

作为流动性比较强的资产,应收账款在公司的日常经营中占据重要地位。一方面,应收账款通过让企业增加信用销售,可以提升销售额、扩大市场占用率,提升自身的产品竞争力;另一方面,过多的应收账款以及过长的信用期,又在损耗中小企业的资源,占用资金,降低流动性,增加坏账的财务风险。对中小企业而言,应收账款既是中小企业在激烈的市场竞争中立足的重要措施,也是企业经营中需要面对的风险隐患。中小企业只有通过对应收账款的管理,及时足额收回款项,提高公司的运营效率、降低公司的财务风险,才可能在激烈的市场竞争中生存并且得以可持续发展。

  2.中小企业应收账款管理存在的问题

  2.1 信用评估制度不健全

在竞争激烈的市场环境中,中小企业发展起点较低,在发展初期,中小企业为增加销售额,提高市场份额,导致企业设置的信用标准门槛较低,但信用销售的前提是建立在双方正常履约的基础上。在实际生产销售的过程中,往往缺乏对客户信用的恰当评估,没有对销售赊销形成的应收账款进行系统的权衡和评估。另外,销售人员对客户的信用调查充满敷衍对客户信用情况及未来发展重视不足。与此同时,兼任公司资料审核和档案保管的财务部门,由于自身能力限制,要求客户提供的资信文件过于简单,不利于中小企业对客户情况进行信用评估及资信调查。在日常销售中,对部分已经超出信用限额的客户,仍然进行赊销,应收账款额度随销售同比例增加。企业赊销的门槛会进一步降低,增加了企业自身的赊销风险。此外,中小企业很少对客户的信用情况进行二次评估,对客户信息的更新不足,信息评估制度形同虚设。

  2.2 中小企业应收账款内控管理制度不完善

应收账款的日常管理,从销售部门到财务部门,涉及整个企业的业务流程,流程烦琐且相互关联,涉及范围广,参与人员多,规范化操作的要求比较高。部分中小企业虽然建立了信息化管理系统进行应收账款管理,但是在实际操作过程中,流程的执行和分工都存在随意性,甚至多个业务流程的审批都是一人代为操作,并未实现真正的内部监控及监督,无法有效解决中小企业应收账款管理存在的问题。同时,中小企业各部门之间权责分工及业务范围不明确,缺少有效的合作与监控,从制度上来看,应收账款的内部控制制度与信息化系统一样流于形式。市场销售人员关注产品销量,对收款更多地倾向于财务人员负责,对客户订单只负责销售;财务部门收到销售信息后,更多地关注开票记账,对收款情况也没有及时与销售人员进行沟通。公司对收款责任也没有明确到岗位,出现坏账时,部门之间出现推诿及扯皮,最终受影响的依旧是企业自身。综上,没有完善的内部控制,缺少专门的管理部门是中小企业应收账款管理面临的主要问题之一。

  2.3 从业员工专业知识不足素质不高

员工的专业知识,尤其是销售及财务人员的专业水平对中小企业来说尤为重要。员工专业水平也制约着中小企业的发展,目前部分中小企业发展现状导致员工专业能力低、知识水平不足等问题。在员工结构中,基层生产人员占较大比重,负责市场和客户的销售人员占员工总人数的17.7%左右,而专业要求相对较高的管理人员及财务人员仅有3.2%左右,人员结构不合理。另外,从知识水平来看,中小企业56%的人员学历为中专及以下,仅有20%的人员学历为本科以上。员工整体知识水平低,专业知识缺乏,都可能会给企业带来较大损失。特别是与应收账款管理密切相关的市场销售人员和货款回收相关的财务人员,如果专业素质不高,不仅无法按照企业要求开发和发展客户,更有可能会损害公司的形象和利益,不利于公司长远可持续发展。

  3.改进中小企业应收账款管理的对策建议

  3.1 建立客户信用评估体系

企业应从客户信用事前评估开始,到销售发生后的事后跟踪控制,以及销售回款后客户的信用评价更新等方面,建立完善的客户信用评估系统。提供信用销售前必须对客户的信用情况进行充分的了解和分析,可以从客户的品德、能力、资本、抵押及还款情况等5个方面进行。客户的品德反映其在赊销后主动归还款项的意愿,是评估客户信用度的首要条件。能力是客户在赊销后是否有足够的资金偿还。资本是客户的财务情况,可通过客户的财务报表等进行判断。抵押即中小企业的信用销售金额较大时了解客户是否有相同价值的物品进行抵押,在赊销时要求客户进行抵押。还款情况是影响客户还款能力的经济环境或者行业情况。事前评估风险在可控范围的前提下,企业可以进行赊销,在信用期内,客户销售控制在信用额度内,并在信用期内进行持续评估,及时了解客户相关信息,跟催款项。在客户按期付款后,对客户的信用情况进行二次评估,对客户发生的相关信息及时更新及完善,为持续的信用销售建立完整的事前、事中、事后风险评估体系。

  3.2 建立完善的应收账款内部控制管理制度

企业需要制定完善的应收账款内部控制管理制度。合理有效的内控制度及严格执行的标准化流程,为中小企业的应收账款管理工作保驾护航。制定合理的信用政策,信用政策包括信用标准、信用条件、收账政策等方面,在客户信用系统完善后,针对不同信用度的客户,制定合理的信用政策,并以此信用政策为准绳,跟踪客户的销售回款情况。根据制定的信用政策,建立完善的内部控制关键点。包括:发货前对客户的赊销业务经授权批准;对销售发票、发运凭证、销售通知单等进行连续编号;财务人员根据对价格、数量、付款条件核对一致后的销售发票、销售通知单为依据登记入账;应收账款明细账与总账核对一致;每月定期向客户寄送对账单并跟催,及时复核差异;定期编报账龄表;对到期应收的账款及时催收;专人审批坏账核销;专人对应收账款内控制度执行情况进行监督检查评价等。各部门分工合作,协调一致,对内分工,对外合作,在业务和流程层面多岗位交叉,合理管控,为应收账款内部控制奠定基础。

  3.3 加强对应收账款管理人员培训

应收账款起源于销售,中小企业应收账款管理与销售人员有着不可分割的关系。所以企业要对销售人员进行岗前培训,包括专业知识及部分财务知识的培训,使其能够站在公司层面上完成工作。销售人员在完成销售目标、提高销售业绩的同时需要关注货款跟催,把应收款项回款作为重要的工作职责。对销售人员的工资计算及业绩评价,应该根据实际收回的应收账款来衡量。若发生坏账,企业遭受损失的同时,负责该客户相关的销售人员同样需要承担相应的责任。对财务人员,同样需要进行与应收账款相关的培训,增加其对业务部门的数据、报表、信息支撑工作,强调其对收款

商业会计工作具有及时提示职责。对超期款项要及时报告公司管理层,对客户的信用额度要进行监督管控,对销售人员违背公司利益的个人行为要及时发现并制止。各部门人员在对本职工作负责的基础上,提升专业知识,共同完善中小企业的应收账款管理工作。

  4.结语

随着国家经济的发展,在激烈的市场竞争中,一个企业的应收账款管理至关重要,企业想要在市场中占有一席之地,就必须加强应收账款的管理及控制。尽管目前中小企业存在众多不可忽视的问题,只要企业的管理层正视问题、完善制度、加强内控、加大培训力度提升员工知识水平,让企业的流程和制度有效运行,就能合理降低应收账款的信用风险,使得中小企业更快、更好发展,为经济发展做出更大贡献。

参考文献

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