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企业税务风险管理加强对策研究

企业税务风险管理加强对策研究摘要: 摘要:随着我国税制改革的全面落实以及“营改增”的全面实施,企业所面临的税务问题更为复杂化,税务风险管理也逐渐受到更多企业管理及决策人员的重点关注。税务风险是企业经营发展中所面临众多风险中的一种,而税务…

摘要:随着我国税制改革的全面落实以及“营改增”的全面实施,企业所面临的税务问题更为复杂化,税务风险管理也逐渐受到更多企业管理及决策人员的重点关注。税务风险是企业经营发展中所面临众多风险中的一种,而税务风险管理也在一定程度上决定了企业经营决策及战略规划,决定了企业能否正常运营等。因此加强企业税务风险管理成了企业内部需要重点推进和落实的任务,这对于企业的竞争和长远发展来说具有重大意义。本文主要围绕企业税务风险管理展开论述,提出了加强税务风险管理的有关对策。

关键词:税务风险;税务管理;管理对策

纳税是企业重要的经济活动之一,企业若想实现长远可持续发展,提高税收管理的重视至关重要。近年来,我国加入世贸组织后国内企业的发展也存在着新的挑战,为了能够顺利实现企业利益最大化的目标,企业也越来越注重税务风险管理。科学的税务风险管理对企业顺利实现生产经营目标具有重大意义,是满足企业税收管理科学化、精细化、规范化的重要前提,也是解决企业税务管理对象愈发复杂、管理资源愈发短缺等矛盾的有效举措。对此企业需要结合企业税务风险管理的实际情况,通过国际现行的税务风险管理模式实践,积极借鉴不断探索最适合企业的税务风险管理模式,并针对税务风险管理存在的不足及其原因进行分析,不断完善和优化税务风险管理。

一、加强企业税务风险管理的重要意义

(一)加强企业竞争能力缴税纳税是企业发展中的必要支出,而税务风险管理便是降低税收成本和提高企业持续发展动力、竞争能力的重要举措。随着经济的快速发展,目前越来越多企业逐渐走上国际,不断发展境外投资,但境外投资更要注重税务风险管理,若缺乏可靠的税务风险管理制度与措施,那么很容易会在境外投资过程中的涉税环节出现问题,导致税收成本进一步提高,影响企业的经营效益。而重视并提高税务风险管理,不断改进企业税务风险管理体系构建,这对于企业的发展以及和国际接轨具有重大意义,这也提高了企业的竞争实力。

(二)加强企业财务及会计管理水平税务风险管理的进一步完善需要具有可靠的财务与会计制度,企业财务管理工作的主旨在于实现利润的最大化,并且将利润、成本、资金三项进行最佳组合,而财务与会计管理水平的高低则一定程度上决定了企业的税收情况。财务与会计管理水平的提高有利于优化企业税务风险管理体系,而合理且完善的税务风险管理不但可以有效控制企业的税务支出,而且还能降低税收法律变动所带来的不确定性,确保企业的长远稳定发展,为企业的发展带来可靠的动力。

(三)实现利益最大化的目标对于企业的经营与发展而言,利益最大化无疑是企业的主要追求目标,而若想实现利益最大化,要么控制支出要么提高收入,因此降低企业税收支出也成为了实现利益最大化不可或缺的举措。税务风险管理能够有效降低企业在税收支的支出,并且税收费用的减少也代表着企业经营成本的降低,在同等收入水平的条件下,支出金额越少,那么整体利益便会越大,有助于企业利益最大化目标的实现。[1]

二、企业税务风险的形成原因分析

(一)外部因素(1)目前我国现行的税收法律具有一定的变化性。法律法规多且复杂,不但包含了法律法规,同时也涉及一些部门规章条例以及地方法规,税收法规也具有一定的层次性,更多的是部门规章和地方税收政策的实施。为了适应目前的经济形势,税收法律法规频繁变动是必然的现象,财务部门以及国家税务总局每年所颁布的税收政策及公告甚至达到数百条,各地方税收政策的细则部分也会存在一定差异,所以企业难免会出现税收政策了解不及时等现象;(2)税收行政管理体系的影响。我国税收行政管理体系较为复杂,包含国税、海关税等多中行政部门。税务行政机关执法期间具有自由裁量权,需要重点对自由裁量权进行规范,避免执法者监督缺乏有效性以及执法弹性过大等现象。此外企业中部分税务工作人员存在着有法不依、不严格执法、执法随意、人情税等问题,这也容易带来税务风险。

(二)内部因素(1)内部控制制度不够完善。内部控制制度是控制税务风险的关键途径,但部分企业却存在着财务制度不规范、内部审计制度不完善、制度落实形式化等,这些都可能会导致财务处理存在偏差,无法及时识别税务风险等;(2)办税人员专业素质不足。办税人员的专业素质指的是对税收法律的理解、对税收政策的应用等方面的能力。但部分企业办税人员却并未充分掌握税收法律法规,在纳税申报期间也没能严格按照规定流程操作,虽然在主观上并没有违规违法的意愿,但却存在盲目纳税的问题;(3)纳税意识不足。多数企业都较为注重生产与销售等环节,对于纳税和税务风险管理却存在一定疏漏,纳税意识不足。比如,很少针对纳税申报表和税务风险有关事务开展核查和商讨,纳税人员在计算缴纳税款时没有得到事前控制和事中监督以及事后核查,这也进一步提高了税务风险。

三、加强企业税务风险管理的有关对策

(一)提高税务风险管理的认知以往许多企业都对税务风险管理并没有予以重视,甚至缺乏税务风险意识,企业财会人员也没能对税务风险具有明确的认知及关注,甚至认为税务风险管理“多此一举”。所以若想确保税务风险管理的时效性得以发挥,基本的前提便是提高企业所有者、管理者、财会人员对于财务风险管理的认知。目前我国企业已经进入了全面风险管理的时代,这也是企业适应新时代新环境的客观要求。21世纪的企业由于各种外在环境因素影响,处于高度“不确定性”的风险环境,防控风险最好的办法便是有效规避,在规避风险的同时抓住机遇。自2006年6月6日颁布的《中央企业全面风险管理指引》到2010年4月26日颁布的《企业内部控制配套指引》等,这都说明了中国企业风险管理工作已经进入了实际操作阶段,今后注册CERM执业资格证也是风险管理岗位人员所必须经历的,这也寓示着我国风险管理事业逐渐趋于规范化发展的开端,风险管理岗位也将向着职业化的方向发展,这对于风险管理专业人才需求会更大,而CERM的注册也会成为风险管理领域的职称评定的全新标杆。[2]

(二)完善内部控制制度合理可行的内部控制制度能够进一步推助税务风险管理作用的发挥,税务会计核算、纳税结算、缴纳税款、发票管理都是企业税务管理中的重点内容。因此需要确保内部税务控制制度的完善性,并且推进企业日常税务管理工作,避免不必要的损失。税务风险管理工作可以从事先预防、事中控制与防范、事后监督三个环节来保证税务风险管理的全面性,各个环节之间都需要保证关联性,在税务风险管理体系中每一环节的工作都具有不可或缺的作用,确保企业内部组织结构稳定建设,建立将风险管理作为主要方向的企业文化,这也是事先预防阶段的关键内容。尽量采用财务指标分析法,明确税务风险程度,利用定性和定量结合的缝隙方法来分析税务风险等级,针对不同的税务风险等级采取不同的防控方法,这便是事中控制和防范的重点。

(三)构建税务风险管理绩效评估体系税务风险管理绩效评估体系是针对税务风险管理方案及处理方式的盈利性、适用性等方面的评估举措。绩效评估体系将税务风险管理方案的实施成果作为主要评估依据,重点分析税务风险管理方案及处理方式的适用性与科学性,并根据结果判断税务风险管理的应用效益。税务风险管理绩效评估体系的构建能够帮助企业评断税务风险管理的综合效益,分析企业税务风险管理出现偏差或纰漏的原因,从而帮助企业合理应对税务风险,解决税务风险事件,加强税务风险管理决策水平。针对税务风险管理存在的现实问题,总结以往税务风险管理的经验,为企业决策人员提出一些具有建设性的建议,不断改进风险管理制度,加强税务风险管理的落实效益。[3]

(四)提高财税人员专业素养企业的经营活动离不开人员的决策与执行,而财税人员直接接触企业的税务工作,所以财税人员的专业素养便决定了税务风险管理工作的整体质量。企业需要提高财税人员的专业水平,通过培训活动来实现人员专业知识与风险意识的提高,对财税人员进行财会知识培训,帮助财税人员掌握最新的财会知识和税收政策,并且督促财税人员加强职业道德建设,确保财税人员能够做到依法纳税,在遵守法律法规的条件下开展税务风险管理工作。在企业内部构建税务风险管理的良好文化氛围,让税务风险管理与企业内部人员的利益关联,提高财税人员税务风险管理意识的同时也让税务风险管理工作的落实更加顺利,在实际工作中,财税人员对税务风险的防范通常包含提高抵扣凭证审核、规范财务核算、依法税收筹划等。

(五)构建企业纳税自查制度企业纳税自查制度的构建能够避免忽略地方的特殊纳税规定,对制度执行情况进行监督。重点监督企业是否依据税法要求来完善税务风险管理制度,避免影响一般纳税人资格或年度检查等风险;自查纳税申报,经过企业账证报表及纳税申报表的比对检查有无足额如期申报税款;检查账簿报表钩稽关系,明确是否出现税务计算错漏或不合会计核算原理的异常内容;对财务及非财务指标进行分析,对企业财务数据及非财务指标进行对比,检查是否存在异常,若存在异常则分析其原因,根据原因进行调整或合理解释。[4]

四、结语

税务风险管理与企业的未来发展具有密不可分的关系,因此企业需要重点加强税务风险管理水平,通过内部控制机制的完善、人员专业素养的提高、提高认知等方面着手,将税务风险管理作为内部管理工作中的重点,提高企业竞争力的同时也推动企业的可持续发展。

参考文献

[1]孙铁柱.加强企业税务风险管理的对策研究[J].纳税,2018(7).

[2]崔存坤.对加强企业税务风险管理的思考[J].理论观察,2017(6).

[3]宋娟.加强企业税务管理的对策[J].中国外资,2011(2).

[4]张万江.加强风险企业税务管理的对策建议[J].天津经济,2017(1).

作者:葛钦艳 单位:青岛地铁集团有限公司运营分公司

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作者: 论文库

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