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新形势下的集团企业税收筹划策略

新形势下的集团企业税收筹划策略摘要: 摘要:市场经济的快速发展使我国企业面临着一定的竞争压力,多数企业为了摆脱困境及获得经济利益,纷纷采取兼并、重组等方式成立集团企业。集团企业的成立一方面使企业经营规模壮大,另一方面也对其在财务核算、税务…

摘要:市场经济的快速发展使我国企业面临着一定的竞争压力,多数企业为了摆脱困境及获得经济利益,纷纷采取兼并、重组等方式成立集团企业。集团企业的成立一方面使企业经营规模壮大,另一方面也对其在财务核算、税务管理等方面提出了新的要求。税收筹划成为集团企业降低行政管理成本、控制经营风险的主要手段。本文首先对新形势下集团企业税收筹划的作用、影响、现状进行分析,然后提出强化集团企业税收筹划应用的若干措施。

关键词:集团企业;税收筹划;财务核算

所谓税收筹划工作,是指企业在税收法律、法规允许的范围内,通过对一些涉税经济行为进行事前规划、设计,以达到符合税收法律优惠政策或实现税率最低的目的,最终使企业承担最低税负的行为[1]。由于税收筹划与企业自身行业特点、经营思路、销售模式等因素有关,所以尚未能形成一整套科学的税收筹划体系。因此,集团企业税收筹划方案应根据最新税收法律及自身生产经营管理实际情况进行专门的研究、分析,以确保税收筹划方案切实可行。

一、新形势下集团企业税收筹划的意义

(一)可以提高集团企业整体的市场地位对集团企业来说,税收影响着集团的经济利益能否实现。而对于一些上市的集团企业来说,如果因为税收筹划失败而承担了行政风险,会对其股票价格、长远发展产生致命的影响。因此,集团企业应树立长远的战略目标,将税收筹划与经营目标相结合,通过各种手段提升税收筹划的水平,最终提升集团企业的市场形象。

(二)给集团企业带来经济利益从本质上看,税收是集团企业的一项成本支出,但其支出多少与办公费、折旧费等固定成本有所不同,它是可以通过税收筹划工作在法律允许的范围内适当降低的。因此,集团企业应积极探索、创新税收筹划方式、方法,以法律、法规为基础,不断降低集团企业的经营管理成本,最终达到提高集团企业经济效益的目的。

(三)使集团企业充分理解税收政策为了进一步提高集团企业税收筹划的质量与水平,集团企业可聘请税务师事务所等中介机构对其税收筹划进行指导,推动相关工作朝着专业化、规范化方向发展的同时,促进中介机构兴起。基于此,新形势下集团公司税收筹划具有助推税务及相关服务业稳健发展的价值。

二、新形势下开展税收筹划工作对集团企业的影响

首先,企业管理者对税收筹划工作的态度与要求,将直接影响企业税收筹划工作的质量。如企业持不会被税务机关监管的心态,铤而走险,以不当手段逃漏税,将使企业暴露在极高的税务风险之下。为此,集团企业应坚持以法律为原则与基础,重新对税收筹划方案进行评估,保证税收筹划工作符合国家税收法律法规的规定,不断降低集团企业的税务风险,提高集团企业税收筹划质量。其次,集团企业税收筹划对财务人员的影响。鉴于集团企业经营业务的扩张及跨国经营、各下属子公司业务的复杂性,财务人员必须应对不同行业、不同税收法律法规对税收筹划的影响,如果集团企业财务人员的业务知识与综合能力无法适应新形势下的要求,将导致集团企业税收筹划方案失效且面临极大的税收风险。例如,某集团企业为生产制造企业,在该企业兼并房地产企业后,财务人员应掌握生产制造与房地产相关税收知识,否则制定的税收筹划方案将失去可操作性。最后,企业管理制度也会对税收筹划工作产生影响。税收筹划工作需要通过企业的内部管理制度才能获得适度管控。因此,公司经营管理体制对此具有较大影响,缺乏有效的管理制度或管理制度未得到有效落实,将导致税务风险如同脱缰的野马,无法被集团企业有效控制。这种问题在一些跨国、跨省的下属子公司、分公司中尤为严重。

三、新形势下集团企业开展税收筹划存在的困难

(一)缺少税收筹划相关财务人才税收筹划方案既要考虑集团企业经济利益的实现,还要符合国家法律法规的规定,依法开展税收筹划工作。但目前,个别集团企业的财务人员忽视法律法规,将工作重心放在会计核算方面,未能针对税收筹划创新及相关法律知识进行学习,使集团企业税收筹划方案缺乏一定的可执行性。

(二)税收筹划方案缺少长远的战略规划税收筹划工作需要财务人员在降低税负与法律风险之间作出选择,将战略目标与税收筹划目标相结合。但目前,个别集团企业在制订税收筹划方案时具有一定的盲目性,也存在一定的形式主义,严重影响集团企业税收筹划作用的发挥。

(三)税收筹划与偷税之间界限模糊税收筹划的主要职责是在法律允许的范围内降低集团企业的税负,因此集团企业不能将合理避税等同于偷税行为。但是,就目前实际情况来看,个别集团企业由于财务人员对税收筹划工作缺少认识,加之其在理论知识、专业技能方面欠缺,造成制订的税收筹划方案常常被认定为是偷税行为,给集团企业增加了一定的税务法律风险。

(四)集团企业财务管理制度不健全税收筹划工作正确与否在很大程度上取决于会计信息的质量。但目前,个别集团企业由于未建立科学、健全的财务管理制度,造成财务核算混乱,无法为税收筹划提供准确的会计数据,从而导致财务人员制订税收筹划方案时出现错误的判断,进而使集团企业承受过多的税务法律风险。

四、新形势下集团企业强化税收筹划的具体策略

(一)为集团企业培养合格的税收筹划人才首先,集团公司要加大对工作人员的培训力度,不仅要求其具备财务管理能力,而且要掌握与税收筹划相关的法律法规知识。同时,定期开展培训考核活动,助其树立法治化税收筹划意识。例如,与高校合作,培养优秀的财会人才,为集团企业税收筹划工作培养合格的人才。其次,引导财务人员在制订税收筹划方案时将企业战略目标引入工作方案,以使制订的方案与集团企业的市场定位、经济利益挂钩,保证制订的筹划方案具有全局性、前瞻性。最后,集团企业财务人员应不断提高财务管理创新能力,将集团企业实际运营情况与税收筹划工作相结合。例如,财务人员应主动学习管理会计相关知识,利用报表分析、成本控制、内部控制等手段为集团企业深挖降低税负的途径,并为管理层找出集团企业在税收筹划、财务管理中潜在的风险,帮助管理层制定可行的防范措施。以上这些工作不但需要集团企业财务人员具备管理会计、税收法律等相关财经知识,还需要其可以熟练地使用互联网、企业资源计划(EnterpriseResourcePlanning,ERP)管理系统等,不断创新集团企业税收筹划方法。

(二)确保集团企业税收筹划方案可行首先,以追求集团公司整体效益为前提设定组织结构优化目标,如社会效益、环保效益、国家及集团的效益等,周密考量各个筹划环节,推动集团公司发展。例如,成立财务核算机构,统一对外融资,其中盈利子公司多分摊财务费用,让亏损的下属企业尽量少分摊融资费用,提高盈利企业所得税前抵扣的比例,使集团企业整体税负有所下降。其次,尽量使集团企业满足国家新出台的税收优惠政策适用条件。例如,早在2016年国家就出台了营业税改增值税的政策,截至目前,所有类型的行业已经实现转型。在这个背景下,财务人员应主动学习政策法规,并对本行业先进企业进行考察学习,将新政策的优惠条件与集团企业紧密结合起来。

(三)保证集团企业会计信息质量的提升首先,集团企业应建立科学的财务管理制度,规范集团内部会计核算流程,使会计信息的质量得到显著提升,为财务人员进行税收筹划提供正确的数据支持[2]。其次,财务人员在制定税收筹划时应深入一线主动学习生产经营工艺,使会计核算更加规范、数据更加准确,使制订的税收筹划方案具有可操作性。最后,为了真正提高集团企业会计信息质量,应在内部建立财务管理考核制度,对那些不遵守内部控制制度、财务核算混乱的部门与工作人员给予严厉的惩罚,以此督促各部门、工作人员认真执行集团企业管理会计、税收筹划制度。

(四)集团企业应对税务风险进行合理管控集团企业应区分税务风险的影响程度,对于一些重大的税务风险,应组织专家、管理层人员不断论证税收筹划方案的可行性,避免集团企业承受过大的法律风险;而对于一些日常的税务风险,则可通过内部控制制度加以防范。税务风险管控活动还必须包括信息系统内的应用控制,以确保获取数据的完整性、精确性与有效性。对于较为棘手或税务影响金额巨大的案件,则可咨询外部顾问,通过外部顾问的复核,确保交易事项按照计划实施[3]。此外,由于税务风险防范工作的效率主要取决于各业务部门是否能够及时地提供业务数据,集团企业应通过建立ERP信息平台,使集团企业内部业务数据、财务数据共享,不断提高集团企业税务风险管理效率[4]。

(五)通过内部控制对经济业务进行控制为确保税收筹划活动的有效性,监控这些活动的运作十分必要。如同其他控制程序,集团企业应定期开展内部控制活动,以评估其税收筹划工作的执行情况,了解实际运作与书面政策的一致性。对于一些设置不科学、执行不到位的风险控制点,应及时予以修正,提高集团企业税务风险防范能力。此外,财务人员应定期收集、评估外界影响因素,及时地对税收筹划方案进行调整,特别是对税收内部控制制度进行修订,以提高集团企业整体的税务风险防范能力[5]。

五、结语

在互联网、大数据时代背景下,集团企业应不断提高税收筹划水平,通过培养人才、建立制度等方式创新税收筹划方法,并通过规范会计核算,使税收筹划工作拥有正确的数据支撑,为集团企业提升市场竞争能力提供支持。

参考文献

[1]李叶清.新形势下企业税收筹划问题探讨[J].中国集体经济,2018(15):60-61.

[2]张薇薇,杜红.试论合理避税筹划[J].黑龙江科技信息,2010(20):139.

[3]蒋昆.当前企业税收筹划问题分析[J].科技与企业,2013(23):115-116.

[4]隋立波.新形势下集团企业税收筹划策略分析[J].环球市场,2019(33):110.

[5]成瑶.新形势下企业纳税筹划的重要性及策略分析[J].财会学习,2019(29):160-161.

作者:胡丹 单位:东软集团股份有限公司

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